Декларирование дохода, полученного в результате уменьшения номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества

В этой статье разберем, что же такое доход от уменьшения номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества, когда он возникает и как рассчитывается налоговая база по таким поступлениям в разное время.

Доход, полученный в результате уменьшения номинальной стоимости доли участия: возникает при принятии решения участниками общества об уменьшении размера уставного капитала и выплате сумм, соответствующих доле участия. ( пп.10 п.1 ст.208, п.1 ст.209) НК РФ).

Налоговая база (после 01.01.2016 г.):

Начиная с 1 января 2016 г. в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ  законодателем прямо закреплен порядок исчисления налога, который предполагает уменьшение доходов, полученных при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале, на величину расходов, связанных с ее приобретением. Поэтому никаких споров по поводу определения налоговой базы и порядка расчета сумм НДФЛ уже не возникает.

Например, в 2016 г. вы стали участником ООО с долей участия 40% и внесли 4 000 000 руб. В 2019 г. общим собранием участников было принято решение об уменьшении уставного капитала ООО в 10 раз. Вам вернули 3 600 000 руб. Поскольку ранее вы внесли эту сумму собственными средствами в счет оплаты уставного капитала, ваша налоговая база будет равна нулю. Необходимо только приложить подтверждающие оплату документы к налоговой декларации.

Налоговая база (до 01.01.2016 г.):

 До 01.01.2016 г. определение налоговой базы, а именно принятие к вычету расходов на первоначальную оплату доли участия в уставном капитале Общества вызывало множество споров и нередко заканчивалось победой налоговых органов. На сегодняшний день этот мучительный спор закончен в пользу налогоплательщиков. Опуская промежуточные позиции и этапы сошлюсь на "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)": "…Если выплаченные физическому лицу - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что, по смыслу ст. 41 НК РФ, свидетельствует об отсутствии дохода".

Таким образом, если где-то на местах еще и будут возникать трения по вопросам налогообложения таких выплат, то следует помнить, что Верховный суд уже расставил все точки над i.

Срок владения:  Минимальный срок владения на доходы, полученные в результате уменьшения номинальной стоимости доли участия в организации, не установлен, поэтому вне зависимости от срока владения, декларировать доход  придется.

Декларацию по форме 3-НДФЛ подаем самостоятельно в срок до 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход.

Заказать услугу

Нажимая кнопку "Далее" вы даете согласие на использование, обработку и хранение своих персональных данных

Выбор услуги:
Способ доставки:

Прикрепить файлы:
  • Общая стоимость: 0 рублей
  • С учетом скидки: 0 рублей
  • С вами свяжется наш консультант, чтобы уточнить услугу и стоимость

* Стоимость за 1 год. На каждый год нужно оформлять отдельный заказ.

Спасибо за заказ!
В ближайшее время с вами свяжется наш менеджер.
Отзывы
Жукова Алина Социальный вычет

Лично я честно два раза пробовала заполнять сама, но оба раза в налоговой попросту отказывались принимать. Зато справку с Юрпрофит приняли с первого раза, инспектор ни единого замечания не сделала. В следующем году сразу в Юрпрофит, даже время не буду тратить на самостоятельное заполнение. Стоимость услуги абсолютно адекватная.

Шведова Виктория

Обратилась в Юрпрофит по рекомендации. Хотела лично в офис ехать, хорошо заранее позвонила – оказывается, можно все онлайн оплатить, а декларацию специалисты потом на почту скинут. Мне так гораздо удобнее, а с учетом доступной цены вообще отлично.

Абрамова Анастасия

Оказывается, подготовка справки всего 20 минут занимает))) А меня пугали, что намучаюсь с ней! Первый раз сдавала! В Юрпрофит и справку сделали, и полный пакет документов помогли собрать! В налоговой, кстати, сразу все приняли, вообще без вопросов.

Пименов Алексей

Может у кого-то и хватает терпения с заполнением 3-НДФЛ возиться, но точно не у меня. Поступаю проще – заказываю в Юрпрофит и все дела. Отдельное спасибо Елене – всегда оперативно и без ошибок.

Григорян Владислав

Екатерина, хочу еще раз выразить благодарность за оперативную работу. Уложился в срок, деньги уже перечислили.