В этой статье разберем, что же такое доход от уменьшения номинальной стоимости доли участия в уставном капитале общества, когда он возникает и как рассчитывается налоговая база по таким поступлениям в разное время.
Доход, полученный в результате уменьшения номинальной стоимости доли участия: возникает при принятии решения участниками общества об уменьшении размера уставного капитала и выплате сумм, соответствующих доле участия. ( пп.10 п.1 ст.208, п.1 ст.209) НК РФ).
Налоговая база (после 01.01.2016 г.):
Начиная с 1 января 2016 г. в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ законодателем прямо закреплен порядок исчисления налога, который предполагает уменьшение доходов, полученных при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале, на величину расходов, связанных с ее приобретением. Поэтому никаких споров по поводу определения налоговой базы и порядка расчета сумм НДФЛ уже не возникает.
Например, в 2016 г. вы стали участником ООО с долей участия 40% и внесли 4 000 000 руб. В 2019 г. общим собранием участников было принято решение об уменьшении уставного капитала ООО в 10 раз. Вам вернули 3 600 000 руб. Поскольку ранее вы внесли эту сумму собственными средствами в счет оплаты уставного капитала, ваша налоговая база будет равна нулю. Необходимо только приложить подтверждающие оплату документы к налоговой декларации.
Налоговая база (до 01.01.2016 г.):
До 01.01.2016 г. определение налоговой базы, а именно принятие к вычету расходов на первоначальную оплату доли участия в уставном капитале Общества вызывало множество споров и нередко заканчивалось победой налоговых органов. На сегодняшний день этот мучительный спор закончен в пользу налогоплательщиков. Опуская промежуточные позиции и этапы сошлюсь на "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)": "…Если выплаченные физическому лицу - участнику организации денежные средства не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, имущественное положение налогоплательщика не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале, что, по смыслу ст. 41 НК РФ, свидетельствует об отсутствии дохода".
Таким образом, если где-то на местах еще и будут возникать трения по вопросам налогообложения таких выплат, то следует помнить, что Верховный суд уже расставил все точки над i.
Срок владения: Минимальный срок владения на доходы, полученные в результате уменьшения номинальной стоимости доли участия в организации, не установлен, поэтому вне зависимости от срока владения, декларировать доход придется.
Декларацию по форме 3-НДФЛ подаем самостоятельно в срок до 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход.